결산체크리스트
Closing Check List
출처:
http://bit.ly/FI3wk결산체크리스트
자산항목
현금
장부잔액과 실제잔액과의 과부족은 정확히 처리하였는가?
경리, 총무, 공장등 소액현금 출납이 분산된 경우 합계하였는가?
기말 출납 마감후 회수된 현금, 수표는 입금처리 되었는가?
은행예금
은행별, 예금종류별 장부의 잔액합계와 계정잔액은 일치하였는가?
은행잔액과 회사잔액의 차이는 있는가? 차액조정은 하였는가?
당자차월은 당좌예금과 차월로 구분 계상되었나?
발행한 당좌수표 중 결제되지 않은 것이 있는가?
받을어음
어음명세서 합계와 계정잔액은 일치하는가?
부관한 어음중 기일이 경과한 것은 없는가?
부도어음으로 처리되지 않은 것은 없는가?
기일을 연기시킨 어음은 별도관리 되고 있는가?
외상매출금
거래처별 잔액의 합계는 시산표의 계정과 일치하는가?
거래처별 잔액이 부수(-)로 나타나는 것은 없는가?
거래처별 잔액확인은 정확히 하였는가?
기말 현재 반품, 취소된 거래는 없는가?
유가증권
공정가액과 장부가액의 차액에 대하여 평가손익을 계상하였는가?
유가증권은 기업회계기준에 의하여 정확히 분류하였는가?
평가손익은 세무조정에서 익금불산입 또는 손금불산입하였는가?
재고자산
실제재고조사는 계획대로 행하여 졌는가?
재고수불부의 잔액과 실제 수량은 일치하는가?
재고조사차이는 정당한 절차로 처리되었는가?
재고자산평가는 신고한 방법에 따랐는가?
진부화, 유효기간 경과 등으로 판매불가능한 것은 없는가?
BS에 계상된 금액은 PL의 기말재고액과 일치하는가?
재고자산 기말재고금액을 제외한 금액을 매출원가로 대체하였는가?
가지급금
정산해야할 것은 없는가?
오래된 가불금이 남아 있는 상태로 있지는 않은가?
다른 계정과목(대여금, 전도금, 외상매출금등)에 대체될 것은 없는가?
다른 계정과목에 정산이 끝난 것이 남아 있지 않은가?
부가세대급금
부가세예수금과 상계처리하였는가?
공제받지못할 부가세대급금은 비용 또는 자산으로 처리하였는가?
전도금
전도금 중 비용정산되지 않은 금액은 있는가?
대여금으로 정리해야 될 것은 없는가?
토지
자본적지출 및 수익적지출을 정확히 계상하였는가?
등기부 체크는 하였는가? (미등기, 담보권, 물건표시등)
건물
감가상각은 정해진 방법에 따랐는가?
토지, 구축물로 처리하여야 할것은 없는가?
수익적 지출과 자본적 지출의 구분은 정확한가?
기계장치, 공구기구
수익적지출 및 자본적지출의 구분은 정확히 하였는가?
고정자산 관리대장은 정리되어 있는가?
현물수량과 장부재고는 일치하는가?
기중 취득한 것은 월할 감가상각 하였는가?
차량운반구
중고취득자산의 내용연수는 적정한가?
매입세액불공제차량의 매입세액을 차량운반구로 처리하였는가?
수선비, 검사비등은 수선비로 처리되었는가?
건설중인자산
건설중인자산 계정의 분류는 정확한가?
당기에 완성하여 본계정으로 교체할 것은 체크하였는가?
건설중인자산의 사용개시로 상각할 수 있는 것은 없는가?
무형자산
기업회계기준, 세법에 규정한 내용연수에 따라 상각하였는가?
기업회계기준에 의한 무형자산 요건을 충족하였는가?
대여금
대여금에 대하여 계약서가 작성되어 있는가?
계약서 조건대로 금액이나 기일이 반제 실행되고 있는가?
수입이자는 정확히 계산되었나?
장기와 단기의 구분은 정확한가?
부채항목
지급어음
어음잔액명세와 시산표의 계정잔액은 일치하는가?
기일이 도래한 것은 없는가?
부외로 발행한 어음은 없는가?
어음용지의 미사용 매수는(번호) 체크하였나?
외상매입금
장부상 매입처별 잔액과 실제 잔액은 일치하는가?
외상매입금 대장에서 전기분 외상매입금 잔액이 남아있지 않는가?
잔고가 부수(-)로 되어있는 거래처는 없는가?
차입금
계약서는 작성되어 있는가?
원금, 이자 모두 조건대로 반제하고 있는가?
지급이자는 규정대로 계산되고 있는가?
장기와 단기의 구분은 ㅈ어확하게 행해지고 있는가?
지급이자 중 세법상 부인되는 금액은 적법하게 세무조정하였는가?
미지급비용
기초로부터 이월된 것이 남아있지 않은가?
당기에 지불 완료된 금액이 미지급비용으로 남아 있지는 않는가?
예수금
예수금의 내역은 종류별로 구분관리 하고 있는가?
부가세예수금
회계기말의 부가세대급금과 상계처리하였는가?
부가세대급금과 상계처리한 금액을 미지급금으로 대체처리하였는가?
미지급법인세
법인세등의 계산은 정확하게 계산되었는가?
중간예납신고 및 납부는 정확하게 되어있는가?
선납세금(이자소득세) 및 중간예납세액을 법인세등과 대체하였는가?
퇴직급여충당금
퇴직급여충당금 설정금액은 회계기준에 따르고 있는가?
기중 퇴직자의 충당금대체는 정확하게 처리하였는가?
세법상 한도 초과 금액을 세무조정에서 손금불산입하였는가?
자본항목
자본금
기중 자본금 증감내용을 장부상 반영하였는가?
주주 변동시 주식변동상황명세서를 법인세신고서에 참부하였는가?
이익준비금
자본금에 1/2에 도달해 있지 않은가?
현금배당에 대한 적립이 되어 있는가?
당기미처분이익
재무상태표, 손익계산서 등 항목과 금액이 일치하고 있는가?
손익항목
매출액
매출계상 기준은 기업회계기준에 의하여 정확히 처리되있는가?
매출환입, 매출에누리, 매출할인금액은 매출에서 차감하였는가?
장기건설의 경우 작업진행율에 의하여 수입금액을 조정하였는가?
매출원가
매입환출, 매입에누리, 매입할인은 매입액에서 차감하였는가?
반품해야 할 것의 처리는 끝났는가?
상품, 원재료, 재공품, 제품의 기말재고는 시산표와 일치하는가?
급여
회계기말 현재 미지급한 급여를 급여로 계상하였는가?
비과세급여와 과세급여의 구분은 정확히 하였는가?
복리후생비
급여로 처리되어야 할 금액이 포함되어 있지 않는가?
접대비(대외 경조비등)에 해당하는 금액이 포함되어 있지 않는가?
비과세되는 식대 등은 세법상 비과세에 해당하는가?
여비교통비
가지급금 중 여비교통비로 대체하여야 할 금액은 없는가?
해외출장여비의 정산은 정획히 처리하였는가?
소모품비, 사무용품비
자본적 지출을 경비처리한 것은 없는가?
제조원가 및 판매비와 관리비의 구분이 정확한가?
기말 미사용분에 대하여 소모품으로 대체하였는가?
당기 사용분에 대해서만 비용처리 하였는가?
지급임차료
계상기준은 계약내용에 따르고 있는가?
미지급임차료를 지급임차료로 계상하였는가?
선급한 임차료는 당기 임차료에서 차감하였는가?
보험료
보험료 중 차기 이후에 해당하는 금액은 선급비용으로 대체하였는가?
전기이월 선급보험료 중 당기 해당 금액을 보험료로 대체하였는가?
수선비
자본적지출로 계상하여야 할 것이 포함되어 있지 않는가?
감가상각비
세법상 한도초과액이 있는 경우 손금불산입하였는가?
감면등이 있는 경우 감가상각비를 의제상각하였는가?
기중 취득자산에 대하여 월할 상각을 하였는가?
광고선전비
접대비로 들어가야 할 것이 포함되어 있지 않는가?
과고목적의 비품등은 자산계상 되어 있는가?
세금과공과
세금과공과금의 납부는 납기내에 모두 납부하였는가?
과태료, 벌과금, 가산세 등은 세무조정에서 손금불산입하였는가?
접대비
계정 구분(기부금, 광고선전비, 복리후생비, 회의비등)은 정확한가?
50만원 이상 접대비의 경우 인적사항을 기록하여 보관하고 있는가?
10만원을 초과하는 경조사비는 손금불산입처리하였는가?
개인카드로 지출한 금액 중 3만원 초과금액은 손금불산입하였는가?
세무상 접대비 한도초과액을 손금불산입하였는가?
대손상각비
매출채권에 대한 대손상각비가 적법하게 계상되었는가?
대손상각비로 처리한 금액은 세법상 요건을 모두 충족하는가?
이자수익
은행예금이자는 누락없이 계상되어 있는가?
수입이자에 대한 선납세금은 바르게 처리하였는가?
원천징수되는 이자 등의 미수수익으로 계상한 경우 세무조정에서 익금불산입하였는가?
미수이자를 이자수익으로 계상한 경우 세무조정에서 익금불산입하였는가?
대여금에 대한 미수이자를 적정하게 계상하였는가?
수입배당금
배당계산서, 통지서등은 수취하였는가?
기말 현재 미입금된 금액은 없는가?
배당금 수취시 선압세금은 정확하게 처리되고 있는가?
이자비용
계상기준은 약정에 따르고 있는가?
차기 이후의 기간에 해당하는 이자를 선급비용으로 대체하였는가?
기부금
기부한 단체에서 발행한 영수증을 수취하였는가?
미지급이나 가지급으로 처리한 것은 없는가? (현금주의)
세법상 기부금한도초과액이 있는가?
유가증권처분손익
매각분의 원가는 정확히 계산되었는가?
매도가능증권의 평가손실을 매각시 반영하였는가?
단기매매증권평가손익은 세무조정에서 익금불산입, 손금불산입하였는가?
법인세비용
법인세등(산출세액 - 공제감면세액 + 법인세할주민세액)은 정확히 계산하고, 선납세금을 차감한 금액을 미지급법인세로 계상하였는가?
주석사항
기업회계기준에 정하고 있는 주석사항은 모두 기재하였는가?
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