유산스 Usance관련 개념정리

현업때 잠깐 들은 유산스 관련 부분인데.. LC도 안쓰고 T/T로만 해외송금을 전량해서 신용장 부분에 대한 회계처리가 아직 개념에 와 닫지 않는다. 수출입 시스템 연결해서 FI로 integration되는 부분을 확인해야 할텐데.. 중급회계에서 신용장 관련 그리고 유산스 관련 회계처리를좀 찾아봐야 겠다.

 

영문 : Usance

일반적으로 무역결제에 있어 어음의 지급기한

기한 부어음을 유산스 어음

어음의 지급인인 수입상은 유산스 기간만큼 수입상품 대금의 지급이 연기되므로 수입상품 을 매각하여 그 대금으로 어음결제

수출상, 즉 어음발행인은 유산스 기 간만큼 대금회수를 유예하는 셈이므로 수입상에 대한 단기신용을 제공

출처:야후Open사전

 

원가 계산 시 term charge는 유산스 이자와 별도로 계산

신용장 개설 수수료와 함께 인수 수수료등을 감안

shipper's 유산스는 수출자가 이자 부담

Banker's 유산스는 수입자가 이자 부담

수입자가 수출자로 부터 L/C at sight offer를 받은후 유산스 L/C 개설할때 banker's usance로 개설

수출자는 usance L/C라 하더라도 선적후 은행에서 네고 할때, L/C at Sight의 기본 환가료만 내고, 수입자가 유산스 이자를 만기일에 지급

출처:엠파스 실시간지식

 

수입자가 선적서류 또는 물품을 인수한 날로부터 일정기간 경과 후 수입대금을 결제하는 조건의 수입을 연지급수입(usance import)

수출자가 신용을 공여하는 shipper's usance와 은행이 신용을 공여하는 banker's usance

 

banker's usance

수출업자가 발행한 기한부어음금액을 은행이 할인매입하여 대금을 지급

수입업자는 기한부어음 만기일까지 대금결제를 유예 받는 것

환어음만기일까지의 이자는 shipper's usance인 경우에는 수출업자에게 귀속

banker's usance인 경우에는 은행에 귀속

출처:한국수출입은행

 

신용장조건에 의거 수출입에 연지급조건으로 대금을 결제하는 방식이 가해진 것을 Usance신용장에 의한 수출입

신용장방식에 추심결제방식이 혼합된 거래방식

수출상은 자기가 발행한 일람후(또는 선적후나 어음발행후)정기출급화환어음을 운송서류와 함께 매입은행에 제시하고 할인매각하여 수출대금을 회수

수입상은 동어음을 신용장개설 은행으로부터 제시받고 은행이 필요로 하는 채권보전조치를 취하게 한 후 관계운송서류를 인도받아 수입물품을 인수하고 인수한 물품을 국내판매 또는 수출용 원자재로 사용한 후 동 판매 또는 수출대금으로 어음만기일(maturity date또는 due date)에 수입대금을 결제

기한부 환어음에 대한 신용공여를 누가 제공하느냐에 따라 나누어진다

① Shipper's Usance 수입업자가 수출업자와의 계약에 따라 원금과 이자를 만기에 지급하는 형태

수출업자가 수입업자에게 직접 신용공여

② Buyer's Usance 수입대금의 일정기간여신을 수입지의 신용장개설은행으로부터 공여받은 경우

수출상은 일람불조건에서와 같이 은행에서 수출대금을 회수할 수 있는데 반하여 수입상은 어음을 만기일에 소정이자율에 의거 원리금을 상환

Banker's Usance 인수은행이 연지급어음을 인수 및 할인해서 어음금액 전액을 매입은행 (negotiating bank)을 통해 수출업자에게 지급

인수 수수료 및 할인료는 수입지 은행에 청구하는 것

수출업자는 'at sight base'로 수출대금을 회수

수입업자는 수입대금 지급을 유예

Banker's Usance에서는 신용장상에 상품대금만이 명시

Shipper's Usance에서는 원금과 이자를 신용장 금액에 명시해서 개설

출처:www.carferry.or.kr

 

<기업회계기준 해석>

수입업자가 내국거래은행에 은행기한부신용장(Banker's Usance)을 개설받아 수입하는 경우 수출업자는 은행기한부신용장에 의하여 물품을 선적하고 수출국의 수출업자 거래은행으로부터 수출대금을 네고

수입업자는 신용장 개설은행으로부터 선적서류를 인수받아 물품을 통관하고 수입대금 상환함으로써 수입거래를 종결

은행기한부신용장을 개설한 은행측은 신용장개설시 비망기록하고 수입업자가 선적서류를 인수할 때 대차대조표상에 대조계정으로 표기하였다가 수입대금 상환시 대조계정을 상계처리

 

*수입업자가 신용장 개설은행으로부터 선적서류를 인수하여 수입물품을 통관(또는 검수)
한 후 수입대금을 결제하기 까지의 대변 계정과목 명칭은?

<갑 설> 외화매입채무로 회계처리
수입대금을 결제하기 까지는 외상기간

<을 설> 외화단기차입금으로 회계처리 
수입업자는 수입거래를 하긴 하지만 은행기한부 신용장을 통하여 수출국의 수출업자거
래은행으로부터 수입대금을 간접적으로 차입(네고은행에서는 대출금으로 처리하고 있음)한 결과가 되기 때문

회사의 판단에 따라 갑설이든 을설이든 어느 것을 선택해도 무방하지만 을설이 타당

출처: 인텍스